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法人税とは? 確定申告における3種類の税金を解説

投稿日:2017年04月21日(金)

カテゴリー:法人コラム

法人税とは、法人が得た利益(所得)に課せられる税金です。

法人税と呼ばれている税金は、実際は「法人所得税」「法人住民税」「法人事業税」の3種類から構成されています。
それぞれの詳細についてまとめてみましょう。
 

① 法人所得税の計算方法

法人税の計算では、税法上の「課税所得金額(益金-損金)」に課税されます。
課税所得金額(益金-損金)は、会計上の利益(収益-費用)に、決算調整などの税務調整を行ったものです。
 
法人所得税は、法人所得税とも呼ばれているように、法人の「所得」に課税される税金となります。
「利益」に課税されるものではありません。
 
法人税は、「所得」に法人税率23.9%を乗じて計算されます。
法人税 = 所得 × 23.9%
※ちなみに、「所得」が黒字でない場合は、法人税額は0となります。
 
法人税の税率は、法人の種類、資本金の規模、所得金額によって異なっています。
普通の法人においては、資本金が1億円を超える法人の場合は23.9%です。
資本金1億円以下の中小法人の場合、年800万円以下の所得金額については、15%に引き下げられていました。
年800万円を超エル所得金額については23.9%です。
 

②法人住民税の計算方法

法人住民税は、「地方税」という扱いの税金です。
法人の事業所も、その事務所がある地方自治体の公的なサービスを受けているはずなので、納付の義務を負わなければなりません。
法人住民税の計算の仕方は下記です。
 
法人住民税 = 法人税割 + 均等割
 
法人税割とは、所得から算出された法人税額に住民税率を乗じた税額(法人税額 × 住民税率)、均等割は法人の資本金別等です。
均等割額は、法人の規模(資本金等の額、従業員数など)や、所在地ごとに異なりますが、所得に応じて変わるものではありません。
 

③ 法人事業税の計算方法

法人事業税は、法人が行う事業に対して課される税金で、所得に税率をかけて算出します。
この法人事業税を課税している地方自治体は、都道府県ですので、都道府県に納税することになります。
法人事業税は、「所得」に法人事業税率を乗じて、下記のように算出されます。

法人事業税額 = 所得 × 法人事業税率
 
※ただ、法人事業税だけは、法人所得税と法人住民税と違い、翌年度の損金に算入が可能で、こちらは税金ですが費用として損金算入が認められています。
 
また、これらの3つの税の利益に対するそれぞれの比率、法人税の実効税率は計算で求めることができます。

法人税の確定申告期限について

法人税の申告には、中間申告と確定申告の2種類があります。
中間申告の対象となった場合には、法人は事業開始日から6ヶ月を過ぎてから、税務署に中間申告書を提出する必要があります。
申告期限は、基本的には6ヶ月を経過した日から2ヶ月以内です。
 
法人税の確定申告は、納税者が事業年度終了後に会計決算を行い、株主総会などの承認を受けた確定決算をもとに確定申告書を作成する流れです。
確定申告書は、原則として事業年度終了日から2ヶ月以内に所轄税務署へ提出する必要があります。
※ただし、資本金5億以上の会社は3ヶ月以内

 

まとめ

税務申告に必要な会計処理は、税理士に依頼するケースが多いかと思います。
依頼の前に、法人税について基本的な知識を理解し、法人税の算出に必要な流れを把握しておくと良いかもしれません。
現在、個人事業主やフリーランスの方で売上が大きい場合は、法人にしたほうが節税につながる可能性もあります。
個人事業主が納める税金についても確認しておきましょう。
法人化をすることにより、所得分散できるというメリットがありますので、ぜひ一度税理士に相談してみることをおすすめします。
 

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